实例一

甲和乙归属于某科技有限公司的2名法人股东，现阶段甲和乙要将一部分股权股权溢价出让给第三方丙，公司股权转让协议书已签署起效，出让方和受让方也签名了，可是转让款并未付款。

我想问一下：

是不是存有个税的缴税责任？

回应：

公司股权转让协议书已签署起效，出让方和受让方也签名了，则个税的缴税责任早已发生，必须申请公司股权转让的个人所得税。

参照：

国税总局授予《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公示（国税总局公示二零一四年第67号）第二十条 具备以下情况之一的，纳税人、纳税人理应依规在下月十五日内向型负责人税务局纳税申报：

（一）受让方已付款或一部分付款公司股权转让合同款的；

（二）公司股权转让协议书已签署起效的；

（三）受让方早已具体执行公司股东岗位职责或是享有股东权利的；

（四）相关法律法规单位裁定、备案或公示起效的；

（五）本方法第三条第四至第七项个人行为顺利完成的；

（六）税务局评定的别的有直接证据说明股份已发生迁移的情况。

实例二

A公司销售机器设备，签署应收帐款合同书，货物6月份传出后，承诺的收款时间为当初12月31号日，收款当日一次性出具机器设备税票。

我想问一下：

所得税的缴税责任发生时间6月份還是12月31号日？

回应：

依照应收帐款合同书中承诺的收款时间做为所得税的缴税责任发生時间。

参照一（先看一下基础要求）：

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）第十九条要求：

发生应纳税额销售个人行为，为收讫销售款项或是获得索要销售款项凭证的当日；先开票的，为开票的当日。

進口货物，为出口报关進口的当日。

所得税缴纳责任发生時间为纳税人所得税缴税责任发生的当日。

参照二（若就是你是销售货物、劳务公司的）：

依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条要求，收讫销售款项或是获得索要销售款项凭证的当日，按销售交易方式的不一样，实际为:

(一)采用立即收款方法销售货物，无论货物是不是传出，均为接到销售款或是获得索要销售款凭证的当日；

(二)采用托收承付和授权委托金融机构收款方法销售货物，为传出货物并办理托收办理手续的当日；

(三)采用应收帐款和分期收款方法销售货物，为书面形式合同书承诺的收款时间的当日，无书面形式合同书的或是书面形式合同书沒有承诺收款时间的，为货物传出的当日；

(四)采用应收借款方法销售货物，为货物传出的当日，但生产制造销售生产制造施工期超出12个月的大中型工业设备、船只、飞机场等货物，未接到预收款或是书面形式合同书承诺的收款时间的当日；

(五)授权委托别的纳税人分销货物，未接到分销企业的分销明细或是接到所有或是一部分借款的当日。未接到分销明细及借款的，为传出分销货物满180天的当日；

(六)销售应税服务，为提供劳务另外收讫销售款或是获得索要销售款的凭证的当日；

(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项列出视作销售货物个人行为，为货物移交的当日。

参照三（若就是你是销售服务项目、无形资产摊销、房产）：

依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（税务总局〔2016〕36号）配件1.《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条有关要求：

（一）纳税人发生应纳税额个人行为并收讫销售款项或是获得索要销售款项凭证的当日；先开票的，为开票的当日。

收讫销售款项，就是指纳税人销售服务项目、无形资产摊销、房产全过程中或是进行后接到款项。

获得索要销售款项凭证的当日，就是指书面形式合同书明确的支付时间；未签署书面形式合同书或是书面形式合同书不确定支付时间的，为服务项目、无形资产摊销出让进行的当日或是不动产权属变动的当日。

（二）纳税人从业金融商品出让的，为金融商品所有权转移的当日。

（三）纳税人发生本方法第十四条要求情况的，其缴税责任发生時间为服务项目、无形资产摊销出让进行的当日或是不动产权属变动的当日。

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来源于： 郝老师说财务会计

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