《公司内部控制运用引导第16条———合同管理》第二条要求：“本引导所称合同书，就是指公司与普通合伙人、法定代表人以及他机构等公平行为主体中间开设、变动、停止民事权利责任关联的协议书。公司与员工签署的劳动合同书，不适合本引导。”

公司合同管理就是指公司对以本身为被告方的合同书依规开展签订、执行、变动、消除、出让、停止及其核查、监管、操纵等一系列个人行为的统称。在其中签订、执行、变动、消除、出让、停止是合同管理的內容;核查、监管、操纵是合同管理的方式。合同管理务必是整个过程的、系统化的、动态的。整个过程便是由商谈、拟订、签署、起效逐渐，直到合同书无效截止。系统化便是凡涉及到合同文本內容的各单位都需要一起来管理方法。动态便是重视履行合同整个过程的状况转变 ，立即对合同书开展改动、变动、填补或中断和停止。

合同管理内部控制审计，便是对被审计企业合同管理内部控制设计方案与运作的有效性的核查和评价主题活动，对促进被审计企业提升合同管理内部控制基本建设，预防合同管理风险性具备关键实际意义。

公司理应创建对合同管理内部控制的审计规章制度，确立审计组织或人员的岗位职责管理权限，按时或经常性地开展查验。內部审计单位或人员应查验合同书的签订、合同的效力、业务流程内部控制规章制度是不是完善，工作纪律要求是不是获得合理实行。

审计根据

合同管理操纵审计根据除开我国有关合同管理层面的相关法律法规，公司制订的合同管理规章制度及《公司内部控制指南》相关合同管理一部分的內容外，还应包含包含我国、产业协会、被审计企业相关审计层面的标准及规范等。

审计总体目标

合同管理内部控制审计总体目标，便是确保合同管理内部控制设计方案和运作的有效性，促进公司防止和操纵合同管理风险性，实际包含：

(一)确认合同管理内部控制是不是创建、完善并合理实行。

(二)确认各类合同管理业务流程是不是合理合法、合规管理等。

审计內容

合同管理内部控制审计內容，因审计行为主体、审计规定及审计方法的不一样而不一样。选用传统式的全方位审计方法，合同管理内部控制审计是核查和评价合同管理内部控制设计方案和运作的有效性2个层面，范畴包含合同书的签订、合同的效力等业务流程。选用当代以风险性为导向性的审计方法，审计人员应以合同管理风险性为导向性，审计早已设计方案进行的合同管理内部控制以及有关的管理方案是不是合理实行，是不是合理操纵了合同管理风险性;早已设计方案合理的合同管理各基准点的控制方法是不是合理执行，是不是合理避免 了各操纵阶段的风险性;是不是依据业务流程、自然环境等的转变 持续改善合同管理内部控制等。

审计程序流程

有关合同管理内部控制审计程序流程，一般包含合同管理内部控制有效性调研、基本评价、风险评价、控制测试、评价缺点、审计评价、产生建议等。

(一)调研掌握

调研掌握，便是调研掌握合同管理内部控制设计方案和运作的基本情况，是合同管理内部控制审计执行环节的主要阶段。合同管理调研工作中是在内部控制审计整体工作中提前准备环节的基本上开展的，涉及到主要内容许多，也因企业的不一样而不一样。对合同管理内部控制调研掌握的方式有文本叙述法、统计表法、流程表法、操纵引流矩阵法等。这种方式都有其特性，常常综合性应用。具体审计工作上，为提升 合同管理内部控制审计高效率，调研掌握工作中应与合同管理当场检测工作中一并开展，不适合为达到调研而走形式。

(二)基本评价

对合同管理内部控制基本评价，可根据难题统计表和基本评价表开展，合同管理基本评价能够 融合调研掌握程序流程一起开展，也可单独开展。

(三)风险评价（合同管理内部控制风险防控措施及关键防控措施一览表（附流程表））

依照风险性导向性审计基础理论，审计人员开展合同管理内部控制审计理应以风险评价为基本，挑选拟检测的操纵，明确检测所必须搜集的直接证据。合同管理风险评价，便是鉴别、剖析、评价合同管理层面的风险性。从中天恒企业咨询管理企业内部控制与风险管控资询的实践活动看来，合同管理风险性应鉴别和叙述:

未签订合同书、没经受权对外开放签订合同书、合同书另一方法律主体未达规定、合同书內容存有重特大疏忽和诈骗，很有可能造成公司合法权利遭受损害。

合同书未全方位执行或监管不善，很有可能造成公司起诉不成功、经济发展权益损伤。

合同纠纷案疏忽大意，很有可能危害公司权益、信誉度和品牌形象。

(四)控制测试

合同管理内部控制检测，便是审计人员当场检测合同管理内部控制设计方案和运作的有效性。对合同管理内部控制设计方案有效性检测时，审计人员理应综合性应用了解适度人员、观查生产经营和查验有关文档等程序流程。对合同管理内部控制运作有效性检测，审计人员理应综合性应用了解适度人员、观查生产经营、查验有关文档及其再次实行操纵等程序流程。实际上，审计实践活动中，审计人员对合同管理内部控制设计方案的有效性和运作有效性是一并开展检测的，检测关键是合同管理重要操纵有效性。

(五)评价缺点

评价合同管理操纵缺点，便是对合同管理内部控制存有的设计方案和实行有效性层面的缺点开展剖析和评价。对已发觉的合同管理内部控制重特大缺点，审计人员理应立即以书面通知与被审计企业开展沟通交流，核查检测結果和数据信息，确定合同管理内部控制缺点客观事实并在缺点评定底稿上签名。

(六)审计评价

合同管理内部控制审计评价是合同管理内部控制审计工作中的一个关键步骤。合同管理内部控制审计评价的方式许多，较为常见的是得分法。

(七)产生建议

合同管理内部控制审计建议，便是对合同管理内部控制有效性的审计结果，是被审计企业内部控制审计建议的一部分。这些方面的工作中是在前边合同管理内部控制审计工作中的基本上开展的。

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